[연말정산]관계서류 교부 및 제출

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연말정산

연말정산 마무리

관계서류 교부 및 제출

◑ 근로소득 원천징수영수증의 교부

≫ 근로소득세를 연말정산한 원천징수의무자는 근로소득원천징수영수증을 2003년 2월말일까지 근로소득자에게 반드시 교부하여야 한다.

◑ 원천징수이행상황신고서 제출

≫ 월별납부자

- 2003년 1월 지급분에 대한 신고서상 연말정산란에 연말정산결과를 기재하여 2003년 2월10일까지 제출하여야 한다.

※ 1월에 지급한 급여에 대한 간이세액징수분 신고서와 연말정산분 신고서를 별도록 작성하지 않고 1장으로 작성하는 것임
이 경우 소득지급란의 인원 및 총지급액은 과세미달·비과세 인원 및 금액을 포함하여 기재하는 것임

- 본점법인이 일괄하여 지급조서를 제출하는 경우에도 일괄납부승인을 받지 않은 경우에는 각 지점법인별로 원천징수이행상황신고서를 제출하여야 하고, 세액납부 및 조정환급도 지점법인별로 이루어져야 한다.

※ 조정환급이 있는 경우에는 신고서상에 조정내역을 기재하여 제출하여야 하며, 조정충당내역을 기재하지 않는 경우에는 조정환급되지 않아 무납부 처리되어 가산세를 부담하게 되므로 주의하여야 한다.

※ 본점일괄납부승인법인 유의사항

ㆍ 원천징수이행상황신고서 제출

매월분 원천징수 이행상황표상 총지급액, 징수할 세액, 납부할 세액에 대해 이를 본점이 일괄제출

ㆍ 지급조서 제출

본점에서 일괄제출(지점분에 대해서는 지점 등록번호기재)

ㆍ 연말정산

연말정산은 지점별로 실시하고 지점분 환급세액을 본점에서 일괄조정환급하거나 환급신청

≫ 반기별납부승인자

- 연말정산 결과를 상반기에 해당하는 신고서의 연말정산란에 기재하여 2003년 7월10일까지 제출하여야 한다.
다만, 연말정산으로 발생한 환급세액이 1월에 원천징수하여 납부할 소득세를초과하여 직접환급신청하는 경우에는 2003년 1월분 원천징수이행상황신고서에 연말정산 결과를 기재하여 제출해야 한다.

- 반기별 납부자의 환급신청(원천징수사무처리규정 30 ②)

원천징수의무자가 반기중에 환급신청 하고자 하는 경우에는 당해 반기의 첫째 달부터 최종 조정환급한 달까지의 징수 및 조정환급내역을 1장의 신고서(귀속연월은 반기 첫째 월, 징수연월은 최종 조정환급한 월을 기재)에 기재하여 최종 조정환급한 달의 다음달 10일까지 『원천징수세액환급신청서』와 함께 제출하여야 한다.

≫ 신고서 기재금액 사전검증

- 연간 제출한 신고서와 근로소득지급조서의 관련항목간 기재금액이 상호 일치하는 지 여부를 사전에 검증하여 지급조서 제출누락으로 인한 가산세를 추가부담하는 일이 없도록 하여야 한다.

- 상호대사요령

[연말정산란(A04)]＋[중도퇴사(A02)]		계속근무자 및 중도퇴사자의 근로소득지급조서
소득지급	1. 인원	근로소득원천징수영수증의 매수
소득지급	2. 총지급액	총급여[계()의 (115)합계]＋[비과세소득()계]
징수세액	3. 소득세 등	차감징수세액의 소득세
징수세액	4. 농어촌특별세	차감징수세액의 농어촌특별세

※ 종근무지의 총급여 및 비과세소득을 포함하여 기재하여야 한다.

◑ 지급조서 등의 제출

≫ 세액감면신청서 제출

- 외국인 근로소득세액 감면신청서(별지 제18호서식)

- 근무지(변동)신고서(별지 제26호 서식)

- 원천징수세액 환급신청서 및 소득자별 환급신청내역(별지 제36호 서서식 (1), (2))

≫ 근로소득지급조서 제출

- 지급조서를 수동으로 작성한 것을 제출할 때에는 1권당 200매 이하(자료총매수가 200매를 초과하는 경우에는 200매단위로 편철)로 편철하고 편철단위마다(각권마다)소득자료제출집계표를 부착하여 제출한다.

- 전산매체제출의무자 또는 전산매체로 제출하고자 하는 자는 국세청에서 배포하는 보급프로그램 또는 자가사용프로그램에 의하여 작성한 근로 소득지급조서(원천징수영수증)를 2003년 2월말까지 제출하여야 하고, 그 외의 경우에는 수동으로 작성하여 제출하여야 한다.

※ 반기별납부승인자도 지급조서는 2003년 2월말일까지 제출하여야 한다.

- 총급여액이 근로소득공제액, 본인의 기본공제액, 소수공제자추가공제액, 표준공제액의 합계액 이하인 근로자에 대하여는 지급 조서에 갈음하여 "근로소득지급명세서"를 제출할 수 있으나,
근로자별 소득자료에 대한 각종 민원증명의 발급과 관련하여 전산 관리가 필요하므로 가급적 근로소득지급조서를 작성하여 제출하여 한다.

- 원천징수이행상황신고서는 지점별로 제출하고 근로소득지급조서를 전산 매체로 일괄제출하는 본점 법인의 경우에는 전산매체상 제출자(A레코드), 원천징수의무자(B레코드)를 정확히 입력하여 지급조서 와 신고서 불일치로 인한 오류자료가 발생하지 않도록 특별히 주의하여야 한다.

- 근로자들의 근로소득 지급조서는 소득금액증명 등 민원발급시 사용되는 기본자료이므로 원천징수의무자는 정확한 자료가 제출될 수 있도록 각별한 관심을 가져야 한다.

- 종된 근무지 원천징수의무자의 경우 종종 지급조서를 누락하여 지급조서 미제출가산세가 적용되는 사례가 발생하고 있으므로 이점 유의하여 소득세법 제164조의 규정에 의한 근로소득지급조서를 제출누락하지 않도록 하여야 한다.

근로자가 제출한 소득공제신고서등에 기하여 원천징수의무자의 귀책사유없이 정상적으로 연말정산을 완료하여 「근로소득원천징수영수증」을 발급한 뒤에는 근로자의 소득이나 공제사항 누락분등에 대해 근로자가 종합소득세 확정신고를 통해 공제 받을 수 있으나 원천징수의무자가 재정산할 수 없음

◑ 전산매체 제출의무자

≫ 제출대상자

- 일정규모 이상인 원천징수의무자는 지급조서를 전산매체로 제출하여야 하며, 일정규모 이상 기준에 미달하더라도 전산매체로 제출할 수 있다.

① 근로 퇴직소득자료 : 상시 근무인원이 50명 이상인 경우

② 사업소득자료 : 직전연도에 지급조서를 600건 이상 제출한 경우

- 금융소득자료(이자·배당)를 전산매체로 제출하는 자는 근로·퇴직· 사업·기타소득자료도 전산매체로 제출하여야 한다.

- 비거주자의 국내원천소득자료나 사업소득지급조서(연말정산용)도 전산매체로 제출할 수 있다.

- 주의사항

① 소득자료를 전산매체로 제출하는 경우 과세미달자에 대한 소득자료를 "근로소득지급명세서" 또는 "사업소득지급명세서"를 제출하여서는 아니되며 "근로소득지급조서" 또는 "사업소득 지급조서(연말정산용)"를 제출하여야 한다.

② 자가사용 프로그램으로 전산매체를 제출하고자 하는 경우에는 국세청에서 정한「지급조서 전산매체 제출요령」에 따라 프로그램을 개발하여야 한다.

≫ 전산매체 제출기한

1월 1일부터 12월 31일까지 지급분 : 다음 연도 2월 말일까지