[경리실무QA] - 외화통장에 물품대금으로 들어온 금액 처리방법

외화통장 문제점. 1월달부터 외화통장이 입력이 안돼어 있더라구요. 근데 외화통장에 물품대금으로 들어온 금액이 있는데, 어떻게 해야되는거죠? 어떻게 정리를 해야하나요?

안녕하십니까? 외화가 입금된 사유를 알 수 없어 정확한 답변을 드릴 수 없습니다만, 아래 내용을 참고하신 후 재질의하여 주시기 바랍니다. □ 외환차익 외환차익이란 외환거래에 있어 발생하는 아래의 이익금액 등을 말한다. ① 수출업자가 물품 등을 수출할 시 선적일에 수출대금을 원화로 환산(실제 수출대금이 입금된 금액이 아니라 수출면장상 수출금액을 선적일의 기준환율을 적용한 금액임)하여 매출로 처리한 다음 수출대금 결제(네고)일에 선적일의 환율보다 결제일의 환율이 높은 경우 발생하는 환차익 ○ 수출재화의 과세표준 내국물품을 외국으로 반출하거나 대외무역법에 의한 중계무역방식으로 수출하는 경우에는 수출재화의 선(기)적일이 재화의 공급시기가 되는 것이므로 선적일 이후에 외국통화 기타 외국환의 상태로 보유하거나 지급받는 경우에는 선적일의 외국환거래법에 의한 기준환율 또는 재정환율에 의하여 계산한 금액이 과세표준이 되는 것임 다만, 선적일 도래 전에 원화로 환가한 경우 그 환가한 금액이 과세표준이다. ② 수출업자에게 납품하는 수출품 생산업자가 물품을 납품하고 영세율 세금계산서를 발행한 후 나중에 그 대금을 지급받을 시 환율변동으로 인하여 대금을 지급받는 금액이 세금계산서 발행 금액보다 많은 경우 ③ 외화를 차입한 후 차입 당시 환율과 상환시 환율변동으로 인하여 상환하는 차입금이 차입할 당시의 원화환산금액 보다 더 적은 경우 발생하는 환차익 ④ 외화를 대여한 후 대여당시 환율과 상환시 환율변동으로 인하여 상환받는 금액이 대여할 당시 보다 많은 경우 발생하는 환차익 ￭ 환율적용 외국환은행이 고객에게 외화를 팔 때 적용하는 환율을 매도율이라 하며, 반대로 고객으로부터 외화를 살 때 적용하는 환율을 매입율이라 한다. ▪ 수출 : 수출시(선적일) 수출금액에 수출일의 기준환율(미화이외의 다른 화폐는 재정환율)을 적용하여 수출 매출금액을 계산한다. ▪ 수출대금네고 : 전신환매입율에 의하여 수출대금을 결제받는다. ▪ 수입대금결제 : 전신환매도율에 의하여 수입대금을 결제한다. ▪ 외화차입금상환 : 전신환매도율에 차입금을 상환한다. ① 기준환율 : 외국환은행이 고객과 원화대가로 미달러화를 매매할 때 매매기준이 되고, 기업 등의 회계처리에 참고가 되는 환율로 은행간 현물환거래 환율을 거래량으로 가중 평균하여 금일의 해당 환율 (시장평균환율)을 산출한다. ② 재정환율 : 미달러화 이외의 통화와 비교한 원화의 환율을 말한다. 금융결제원이 최근 주요 국제금융시장에서 형성된 미달러화와 미달러화 이외 통화와의 매매중간율을 기준환율로 계정하여 산출한다. 예를 들어 미달러화의 기준환율이 USD 1 = 1,200원이고, 국제금융시장에서의 엔화의 대미달러환율이 130엔이라고 하면, 엔화의 재정환율은 1,200 ÷ 130 × 100 = 923.07원으로 100￥ = 923.07원이 되는 것이다. ③ 전신환매도율 : 외화를 해외에 송금하고자 하는 경우 송금인은 외화를 외국환은행에서 구매하여 송금하여야 하므로 외국환은행 입장에서는 외화를 판매하는 것으로 송금인이 외화를 살 때 적용하는 환율을 말한다. ④ 전신환매입율 : 해외에서 송금된 외화를 외국환은행에서 원화로 환전할 시 송금된 외화를 외국환은행이 구매를 하게 되므로 외화 수취인이 외화를 외국환은행에 팔 때 적용하는 환율로 예를 들면, 수출대금 네고시 적용하는 환율이다. □ 회계처리 사례 ① 《수출물품 선적》 7. 10 미국에 수출할 수출물품 $20,000 을 선적하다. (선적일 기준환율 1,200원/$) 외상매출금 24,000,000/매출 24,000,000 * 수출신고필증에 기재된 FOB 가격은 관세법 또는 대외무역법 등의 규정에 따라 수출실적 통계 등의 기준금액이므로 (34) 결제금액이 수출매출금액이다. * 환율계산 : 달러의 경우 기준환율을 적용한다 ② 《수출물품 대금 입금》 7. 30 외국환은행으로부터 수출대금 $20,000 이 네고되다. 원화환가액 25,000,000원(전신환매도율 1,250/$)에서 환가료 70,000원 및 전신료 15,000원을 차감한 24,915,000원이 보통예금에 입금되다. 보통예금 24,915,000/외상매출금 24,000,000 지급수수료 85,000 외환차익 1,000,000 * 외환차익 : $20,000 × (1,250/$ - 1,200/$) * 지급수수료 : 환가료 및 전신료 ③ 《외화 차입》 7. 10 미화 $20,000을 차입하다. (차입당시 환율 1,200원/$) 보통예금 24,000,000/외화차입금 24,000,000 ④ 《외화차입금 상환》 12. 10 미화 $20,000을 상환하다. (상환당시 환율 1,100원/$) 외화차입금 24,000,000/보통예금 22,000,000 외환차익 2,000,000 □ 외환차손 외환차손이란 외환거래에 있어 발생하는 아래의 손실금액 등을 말한다. ① 수출업자가 물품 등을 수출할 시 선적일에 수출대금을 원화로 환산(실제 수출대금이 입금된 금액이 아니라 수출면장상 외화금액을 선적일의 기준환율로 계산한 금액임)하여 매출로 처리한 다음 수출대금 결제(네고)일에 선적일의 환율보다 결제를 받는 날의 환율이 낮은 경우 발생하는 환차손 ○ 수출재화의 과세표준 내국물품을 외국으로 반출하거나 대외무역법에 의한 중계무역방식으로 수출하는 경우에는 수출재화의 선(기)적일이 재화의 공급시기가 되는 것이므로 선적일 이후에 외국통화 기타 외국환의 상태로 보유하거나 지급받는 경우에는 선적일의 외국환거래법에 의한 기준환율 또는 재정환율에 의하여 계산한 금액이 과세표준이 되는 것이며, 선적일 도래 전에 원화로 환가한 경우 그 환가한 금액이 과세표준이다. ② 수출업자에게 납품하는 수출품 생산업자가 물품을 납품하고 영세율 세금계산서를 발행한 후 나중에 그 대금을 지급받을 시 환율변동으로 인하여 대금을 지급받는 금액이 세금계산서 발행 금액보다 적은 경우 ③ 외화를 차입한 후 차입당시 환율과 상환시 환율변동으로 인하여 차입금 상환금액이 차입할 당시 보다 더 많은 경우 발생하는 환차손 ④ 외화를 대여한 후 대여당시 환율과 상환시 환율변동으로 인하여 상환받는 금액이 대여할 당시 보다 적은 경우 발생하는 환차손 ￭ 환율적용 ▪ 수출 : 수출시(선적일) 수출금액에 수출일의 기준환율(미화이외의 다른 화폐는 재정환율)을 적용하여 수출 매출금액을 계산한다. ▪ 수출대금네고 : 전신환매입율에 의하여 수출대금을 결제받는다. ▪ 수입대금결제 : 전신환매도율에 의하여 수입대금을 결제한다. ▪ 외화차입금상환 : 전신환매도율에 차입금을 상환한다. ① 기준환율 : 외국환은행이 고객과 원화대가로 미달러화를 매매할 때 매매기준이 되고, 기업 등의 회계처리에 참고가 되는 환율로 은행간 현물환거래 환율을 거래량으로 가중 평균하여 금일의 해당환율 (시장평균환율)을 산출한다. ② 재정환율 : 미달러화 이외의 통화와 비교한 원화의 환율을 말한다. 금융결제원이 최근 주요 국제금융시장에서 형성된 미달러화와 미달러화 이외 통화와의 매매중간율을 기준환율로 계정하여 산출한다. 예를 들어 미달러화의 기준환율이 USD 1 = 1,200원이고, 국제금융시장에서의 엔화의 대미달러환율이 130엔이라고 하면, 엔화의 재정환율은 1,200 ÷ 130 × 100 = 923.07원이다. 즉, 100￥ = 923.07원이 되는 것이다. ③ 전신환매도율 : 외화를 해외에 송금하고자 하는 경우 송금인은 외화를 외국환은행에서 구매하여 송금하여야 하므로 외국환은행의 입장에서는 외화매도가 되는 것으로 송금인이 외화를 살 때 적용하는 환율을 말한다. ④ 전신환매입율 : 해외에서 송금된 외화를 외국환은행에서 원화로 환전할 시 송금된 외화를 외국환은행이 구매를 하게 되므로 외화 수취인이 외화를 외국환은행에 팔 때 적용하는 환율로 예를 들면, 수출대금 네고시 적용하는 환율이다. □ 회계처리 사례 1) 수출 및 수출대금 입금 ① 《수출물품 선적》 6. 10 수출물품 $20,000 을 선적하다. (선적일 기준환율 1,200원/$) 외상매출금 24,000,000/매출 24,000,000 * 수출신고필증에 기재된 FOB 가격은 관세법 또는 대외무역법 등의 규정에 따라 수출실적통계 등의 기준금액이므로 (34) 결제금액이 수출매출금액이다. * 환율계산 : 달러의 경우 기준환율을 적용한다 ② 《수출물품대금 네고》 6. 30 수출대금 $20,000 이 네고되다. 원화환산가액 23,000,000원(전신환매도율 1,150/$)에서 환가료 60,000원 및 전신료 10,000원을 차감한 22,930,000원이 보통예금에 입금되다. 보통예금 22,930,000/외상매출금 24,000,000 외환차손 1,000,000 지급수수료 70,000 • 외환차손 : $20,000 × (1,200/$ - 1,150/$) • 지급수수료 : 환가료 및 전신료 2) 영세율세금계산서 발행 ① 《내국신용장에 의한 매출》 (주)리치는 수출품생산업체로 내국신용장에 의하여 수출업자인 (주)아이티에 10. 10 물품을 납품하고 공급가액 12,000,000원인 영세율세금계산서(10,000$ 환율 1,200원/$)를 발행하다. 외상매출금 12,000,000/매출 12,000,000 ② 《수출물품대금 네고》 10. 31 (주)아이티에 납품한 납품대금 11,800,000원이 보통예금에 입금되다.(네고시 환율 1,180/$ × 10,000$ = 11,800,000원) 보통예금 11,800,000/외상매출금 12,000,000 외환차손 200,000